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2014年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》
考前必做試卷（一）
一、單項選擇題(本題型共25小題，每小題1分，共25分。)
1.注冊會計師未按特定審計項目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)就出具審計報告的情況是（）。
A. 違約B. 一般過失C. 重大過失D. 欺詐
2.規(guī)定為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計報告的會計師事務(wù)所和注冊會計師不得在股票的承銷期內(nèi)買賣公司股票的法律是（）。
A. 《注冊會計師法》B. 《證券法》C. 《公司法》D. 《民法》
3.注冊會計師在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時擔(dān)任該客戶的辯護人對獨立性構(gòu)成的不利影響是（）。
A. 外在壓力B. 自身利益
C. 過度推介D. 密切關(guān)系
4.下列事項不屬于會計師事務(wù)所在確定審計收費時應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。
A. 準(zhǔn)備出具的審計意見的類型B. 各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需時間
C. 所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗D. 提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任
5.下列情形中，注冊會計師可以認為不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）。
A. 會計師事務(wù)所與客戶存在直接競爭關(guān)系
B. 會計師事務(wù)所與其他會計師事務(wù)所存在直接競爭關(guān)系
C. 會計師事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系
D. 會計師事務(wù)所的客戶之間存在競爭關(guān)系
6.注冊會計師在判斷期初余額對本期財務(wù)報表影響程度時不需要重點考慮的事項是（）。
A. 上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額
B. 上期所采用的會計政策
C. 上期財務(wù)報表是否與本期財務(wù)報表一同發(fā)布
D. 上期期末已存在的或有事項及承諾
7.為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師實施的下列審計程序中可靠性最差的是（）。
A. 查閱前任注冊會計師的工作底稿B. 復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件
C. 檢查上期存貨交易記錄D. 運用毛利百分比法等進行分析
8.下列審計證據(jù)能夠幫助注冊會計師確定被審計單位期初應(yīng)收賬款存在認定的是（）。
A. 期初應(yīng)收賬款在本期因收回而注銷
B. 期初應(yīng)收賬款在本期因退貨而注銷
C. 期初應(yīng)收賬款一直到本期期末都未發(fā)生任何變動
D. 期初應(yīng)收賬款在本期被確認為壞賬
9.如果注冊會計師實施相關(guān)審計程序后無法獲取有關(guān)被審計單位期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?br />
A. 發(fā)表適合具體情況的保留意見
B. 發(fā)表適合具體情況的無法表示意見
C. 對現(xiàn)金流量發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)表無保留意見
D. 對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見
10. 注冊會計師確定被審計單位存在一項超過重要性水平的審計差異，針對該項審計差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先采取的措施是（）。
A. 建議被審計單位進行調(diào)整B. 對被審計單位財務(wù)報表進行調(diào)整
C. 與被審計單位治理層進行溝通D. 出具非無保留意見審計報告
11. 注冊會計師在對審計差異的“初步確定并匯總”直至形成“經(jīng)審計的財務(wù)報表”的過程中不會使用的審計工作底稿是（）。
A. 賬項調(diào)整分錄匯總表B. 重分類調(diào)整分錄匯總表
C. 試算平衡表工作底稿D. 業(yè)務(wù)執(zhí)行復(fù)核工作核對表
12. 針對被審計單位存在的下列錯誤，注冊會計師應(yīng)確定屬于重分類錯誤的是（）。
A. 將一年內(nèi)到期的長期負債列在流動負債項下
B. 在應(yīng)付賬款項目中反映預(yù)付賬款
C. 未對市價下跌的存貨計提減值準(zhǔn)備
D. 在試用期尚未結(jié)束之前確認發(fā)出商品的銷售收入
13. 注冊會計師作為項目合伙人在完成審計階段進行復(fù)核的主要目的是（）。
A. 及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作主動
B. 對重要審計事項進行把關(guān)
C. 確認審計工作已達到會計師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)
D. 消除妨礙注冊會計師判斷的偏見
14. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認被審計單位的下列控制活動中，對防范重復(fù)開具支票或電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付風(fēng)險無效的是（）。
A. 計算機對付款金額和應(yīng)付賬款余額進行比對
B. 就支付金額超過應(yīng)付金額的情況生成例外報告，并調(diào)查原因
C. 計算機自動將付款計入相應(yīng)的應(yīng)付賬款明細賬
D. 已付款的支持性憑據(jù)注明“已付訖”標(biāo)記
15. 注冊會計師對采購環(huán)節(jié)職責(zé)分離控制活動進行的下列控制測試中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?br />
A. 檢查請購單上的審批簽字B. 審閱采購合同條款
C. 觀察采購商品到貨后的驗收工作D. 詢問被審計單位的采購流程
16. 注冊會計師在設(shè)計應(yīng)付賬款函證時的下列安排中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?br />
A. 遵照審計準(zhǔn)則要求必須對應(yīng)付賬款進行函證
B. 針對所有金額較大的應(yīng)付賬款賬戶實施函證
C. 應(yīng)付賬款函證應(yīng)主要以消極式函證為主
D. 應(yīng)付賬款函證應(yīng)以金額較小、甚至余額為零的項目為主
17. 注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，對查找未入賬的負債無效的審計程序是（）。
A. 抽取供貨商發(fā)票、驗收報告或入庫單，并追查至應(yīng)付賬款明細賬
B. 檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額對應(yīng)的購貨發(fā)票的日期
C. 抽取應(yīng)付賬款明細賬，針對期末余額向供貨商函證
D. 獲取供貨商對賬單，并與被審計單位會計記錄進行核對
18. 注冊會計師提出的下列目標(biāo)中，不能通過加強項目組內(nèi)部討論實現(xiàn)的是（）。
A. 提供項目組成員之間交流信息和分享見解的機會
B. 使項目組成員更好地了解在各自分工負責(zé)的領(lǐng)域中由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性
C. 使項目組成員了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面
D. 提供項目組成員與被審計單位治理層進行有效溝通的平臺
19. 注冊會計師組織項目組成員進行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計思路和方法為目標(biāo)的是（）。
A. 管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告
B. 已了解的影響被審計單位的外部和內(nèi)部舞弊因素
C. 強調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性
D. 列示表明可能存在舞弊可能性的跡象
20. 注冊會計師在組織項目組討論時的下列安排中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?br />
A. 召集信息技術(shù)及其他專家參加項目組討論
B. 為確保審計進度，在項目開始后和即將結(jié)束時集中討論兩次
C. 項目組內(nèi)部討論不要求所有成員每次都必須參加
D. 每次項目組討論都要強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性
21. 下列選項屬于一項應(yīng)用控制實例的是（）。
A. 被審計單位運用安全軟件以限制對每項會計應(yīng)用的接觸
B. 員工被分配了一個用戶名和密碼，并必須每個季度更換一次
C. 銷售系統(tǒng)自動計算銷售數(shù)量總額，并將總數(shù)過入銷售日記賬主文件
D. 系統(tǒng)編程員被限制執(zhí)行應(yīng)用編程職責(zé)
22. 下列各項活動中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。
A. 針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B. 評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
C. 就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見
D. 確定總體審計策略
23. 下列情形不適合簽發(fā)無法表示意見的是（）。
A. 注冊會計師無法確定與一項雇員舞弊有關(guān)的金額
B. 管理層沒有提供一項會計政策變更的合理理由
C. 被審計單位拒絕注冊會計師對某些應(yīng)收賬款進行函證或采用替代程序驗證這些余額
D. 首席執(zhí)行官不愿意簽署管理層聲明書
24. 注冊會計師最可能審閱被審計單位發(fā)貨憑證的定期連續(xù)編號以確保所有憑證都已經(jīng)包括在內(nèi)所支持的管理層有關(guān)交易類別的認定是（）。
A. 發(fā)生B. 完整性C. 準(zhǔn)確性D. 分類
25. 下列類型的書面憑證證據(jù)中，注冊會計師認為可靠性最強的是（）。
A. 被審計單位簽發(fā)的銷售發(fā)票，并由外部卡車司機簽收的送貨收據(jù)支持
B. 由注冊會計師直接寄發(fā)和回收的應(yīng)付賬款的函證
C. 被審計單位簽發(fā)的支票，包含收款人的背書，以及直接寄發(fā)給注冊會計師的銀行對賬單
D. 由被審計單位財務(wù)總監(jiān)編制，并由財務(wù)主管審核的審計工作底稿二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。)
1.利害關(guān)系人可以以會計師事務(wù)所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的情形包括（）。
A. 會計師事務(wù)所出具了具有虛假記載和誤導(dǎo)性陳述的審計報告
B. 會計師事務(wù)所出具的審計報告違反了誠信公允原則
C. 會計師事務(wù)所在沒有獲取充分審計證據(jù)的情況下就出具了審計報告
D. 會計師事務(wù)所出具了與利害關(guān)系人預(yù)期的結(jié)論不同的審計報告
2.下列自然人中，可以按照《司法解釋》被認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人的包括（）。
A. 與被審計單位進行交易遭受損失的自然人
B. 從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人
C. 與會計師事務(wù)所進行交易遭受損失的自然人
D. 因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告而遭受損失的自然人
3.在會計師事務(wù)所侵權(quán)賠償案件中，人民法院應(yīng)列為共同被告的民事主體包括（）。
A. 利害關(guān)系人拒不起訴的被審計單位
B. 虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的被審計單位出資人
C. 利害關(guān)系人提起訴訟的會計師事務(wù)所分支機構(gòu)所屬會計師事務(wù)所
D. 提供包含虛假信息審計報告的會計師事務(wù)所
4.在會計師事務(wù)所侵權(quán)賠償案件中，下列陳述符合《司法解釋》有關(guān)會計師事務(wù)所責(zé)任的規(guī)定的包括（）。
A. 會計師事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任
B. 會計師事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)補充責(zé)任
C. 會計師事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)連帶賠償責(zé)任
D. 會計師事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小承擔(dān)補充責(zé)任
5.下列審計目標(biāo)屬于注冊會計師在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序時應(yīng)當(dāng)設(shè)定的目標(biāo)的包括（）。
A. 確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致
B. 強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化
C. 證實財務(wù)報表中列示的所有信息是否與之前取得的審計證據(jù)一致
D. 對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平
6.在審計實施階段，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的條件包括（）。
A. 重大錯報風(fēng)險較低B. 數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系
C. 沒有適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序可以使用D. 控制風(fēng)險較低
7.注冊會計師在向被審計單位管理層解釋細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序的區(qū)別時，相對于細節(jié)測試，下列特征屬于實質(zhì)性分析程序的有（）。
A. 能夠達到的精確度受到種種限制B. 所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)
C. 證據(jù)所提供的證明力較弱D. 不能作為直接的實質(zhì)性程序
8.注冊會計師需要在審計報告中增加強調(diào)事項段的情形包括（）。
A. 附注中披露了未決訴訟的未來結(jié)果存在的不確定性
B. 提前應(yīng)用了對財務(wù)報表有廣泛影響的會計準(zhǔn)則
C. 附注中沒有披露監(jiān)管行為的未來結(jié)果存在的不確定性
D. 附注中披露了對財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難
9.注冊會計師撰寫審計報告時，對審計報告段落順序的下列安排中恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?br />
A. 導(dǎo)言段、管理層責(zé)任段、范圍段、說明段、意見段、強調(diào)事項段
B. 導(dǎo)言段、管理層責(zé)任段、范圍段、強調(diào)事項段、意見段、其他事項段
C. 導(dǎo)言段、管理層責(zé)任段、范圍段、意見段、強調(diào)事項段、其他事項段
D. 導(dǎo)言段、管理層責(zé)任段、范圍段、意見段、說明段、強調(diào)事項段
10. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項段的情形包括（）。
A. 上期財務(wù)報表未經(jīng)審計
B. 上期財務(wù)報表存在重大錯報
C. 上期導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決
D. 上期財務(wù)報表由其他注冊會計師審計
