圖書簡介

品牌：中國財政經(jīng)濟出版社

詳情

前言

從2012年開始，注冊會計師全國統(tǒng)一考試的方式變?yōu)闄C考。所謂機考是指考試采用統(tǒng)一題庫、上機隨機抽題，讓考生在計算機終端獲取試題、
作答并提交答案的方式。為了使廣大考生更好地適應(yīng)機考，應(yīng)對注冊會計師考試，華圖教育力邀一線專家，聯(lián)合“好會計”教育，
共同編寫本套叢書——《注冊會計師歷年真題及考前必做5套卷》。本套叢書包括《注冊會計師歷年真題及考前必做5套卷——會計》、
《注冊會計師歷年真題及考前必做5套卷——稅法》、《注冊會計師歷年真題及考前必做5套卷——經(jīng)濟法》、
《注冊會計師歷年真題及考前必做5套卷——財務(wù)成本管理》、《注冊會計師歷年真題及考前必做5套卷——公司戰(zhàn)略與風險管理》、
《注冊會計師歷年真題及考前必做5套卷——審計》6本輔導用書。

具體來說，本書內(nèi)容與特色如下：
考前必做5套卷
精選歷年真題
起碼釘裝置
上機操作系統(tǒng)

無論注冊會計師考試方式怎樣變化，考生都應(yīng)“以不變應(yīng)萬變”的心態(tài)，認真復習，多做模擬試題。成功沒有捷徑，練習才是王道！

目錄

注冊會計師考試歷年真題

2012年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)《稅法》（A卷）試題（1）

2012年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)《稅法》（A卷）試題參考答案及解析（12）

2012年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)《稅法》（B卷）試題（21）

2012年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)《稅法》（B卷）試題參考答案及解析（32）

2011年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題（41）

2011年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題參考答案及解析（52）

2010年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題（59）

2010年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題參考答案及解析（71）

 

注冊會計師考試考前必做5套卷

2014年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（一）（1）

2014年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（二）（12）

2014年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（三）（23）

2014年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（四）（33）

2014年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（五）（43）

 

注冊會計師考試考前必做5套卷參考答案及解析

參考答案及解析（1）

2014年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（一）（1）

2014年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（二）（7）

2014年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（三）（13）

2014年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（四）（20）

2014年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考前必做試卷（五）（26）

內(nèi)容節(jié)選

2014年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試
《稅法》考前必做試卷（一）

一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。）

1.下列各項中，屬于稅法基本原則的是（）。

A. 法律優(yōu)位原則
B. 法律不溯及既往原則　

C. 稅收法定主義原則
D. 程序優(yōu)于實體原則 

2.關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的是()。

A. 作為納稅主體的一方只能是征稅機關(guān)

B. 稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性

D. 具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

3.下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A. 銀行銷售金銀
B. 發(fā)行體育*

C. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)
D. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者供應(yīng)未經(jīng)加工的農(nóng)產(chǎn)品

4.某家用電器修理廠會計核算健全，2013年營業(yè)額為120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人認定。2014年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計23.4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅*發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A. 0.68B. 1.32
C. 1.4D. 3.4

5.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2014年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應(yīng)納消費稅為（）元。

A. 169 500B. 205 500

C. 207 000D. 208 500

6.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2013年10月已繳納增值稅15萬元，當月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時作價1 000萬元（已納營業(yè)稅）。該企業(yè)當月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（）萬元。

A. 1.5B. 7.35

C. 8.4  D. 10.5

7.下列關(guān)于關(guān)稅特點的說法，正確的是（）。

A. 關(guān)稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大

B. 關(guān)稅是多環(huán)節(jié)的價內(nèi)稅

C. 關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

D. 關(guān)稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務(wù)征稅

8.在關(guān)稅稅則中，預先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是（）。

A. 選擇稅 B. 滑動稅

C. 復合稅D. 差別稅

9.下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是（）。

A. 液體鹽 
B. 洗煤

C. 煤礦生產(chǎn)的天然氣 
D. 人造石油

10. 某油田2013年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應(yīng)納資源稅為（）萬元。（原油的資源稅稅率為5%）

A. 750 B. 5 000

C. 5 525 D. 5 750

11. 下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，表述不正確的是（）。

A. 稅率是衡量稅負輕重的重要標志

B. 稅目是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的對象

C. 消費稅在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)納稅

D. 征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物

12. 納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的是（）。

A. 寄售商店代銷寄售物品

B. 銷售生物制品

C. 生產(chǎn)銷售商品混凝土

D. 銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦

13. 下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A. 加工企業(yè)的來料加工后又復出口的貨物

B. 對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

D. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

14. 下列委托加工行為中，受托方（非個體工商戶）應(yīng)代收代繳消費稅的是（）。

A. 某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用

B. 某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙

C. 某娛樂城委托加工一批保齡球收回后作為娛樂用品

D. 某超市委托加工護發(fā)品用于直接銷售

15.市區(qū)某專營進出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2011年11月計算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元；當月進口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元和消費稅25萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加（）萬元。

A. 5.6B. 1.4
C. 4.2D. 2

16. 下列各項中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是（）。

A. 房產(chǎn)售價B. 房產(chǎn)余值

C. 房產(chǎn)原值D. 房產(chǎn)租金

17. 某鎢礦企業(yè)2012年10月共開采鎢礦石原礦80 000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%。鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的資源稅為（）元。

A. 20 580B. 26 250

C. 29 400D. 37 500

18. 下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，表述錯誤的是（）。

A. 境外的單位和個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人

B. 非企業(yè)型單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C. 小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅

D. 納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額

19. 下列對營業(yè)稅的說法中，說法正確的是（）。

A. 對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

B. 航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

C. 搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

D. 公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入按5%稅率征收服務(wù)業(yè)營業(yè)稅

20. 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，關(guān)于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A. 海關(guān)對進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，應(yīng)征收城市維護建設(shè)稅

B.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還

C. 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城市維護建設(shè)稅

D. 對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城市維護建設(shè)稅

21. 下列對資源稅的陳述中，不正確的是（）。

A. 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按固體鹽稅額和液體鹽稅額征稅

B. 南方海鹽、井礦鹽的資源稅單位稅額相同，即都為每噸按10元征收

C. 納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣

D. 目前納稅人在新疆開采的高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%

22. 甲企業(yè)銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入1000萬元，辦公樓原價900萬元，已提折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為1200萬元，成新度折扣率為六成，銷售時繳納相關(guān)稅費60萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A. 66B. 30
C. 51D. 60

23. 房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，繳納房產(chǎn)稅的納稅地點為（）。

A. 戶籍所在地

B. 納稅人居住地

C. 按房產(chǎn)的坐落地點，分別向房產(chǎn)所在地繳納

D. 按房產(chǎn)的坐落地點，選擇向任一處房產(chǎn)所在地繳納

24. 某市肉聯(lián)廠2011年占地58 000平方米，其中辦公樓占地15 000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地21000平方米，肉制品加工車間占地20 000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地2000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A. 185 000
B. 100 000

C. 120 000
D. 290 000

參考答案及解析
2014年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試
《稅法》考前必做試卷（一）

客觀題答案速覽
單項選擇題

12345678
CDADDDCB
910111213141516
ABBABBDB
1718192021222324
BDABAACA

多項選擇題
12345678
ABCBCDACADADABBDAC
91011121314
ACDABDACDABCABCAC

一、單項選擇題
1.C［解析］稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅法公平原則、稅收效率原則和實質(zhì)課稅原則。選項A、B、D所述原則均屬于稅法適用原則。
2.D［解析］構(gòu)成稅收法律關(guān)系的主體的一方可以是任何負有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織，但是另一方只能是國家行政機關(guān)，而不是征稅機關(guān)，所以選項A錯誤;稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志，其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項B錯誤;稅收法律關(guān)系權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，選項C不正確。
3.A［解析］根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定,對體育*的發(fā)行收入不征增值稅，選項B錯誤；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，選項C錯誤；根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》第15條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品不征收增值稅，選項D錯誤。
4.D［解析］根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第34條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅*發(fā)票。該修理廠本月應(yīng)納增值稅＝23.4÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬元）。
5.D［解析］納稅人以自產(chǎn)消費品換取消費資料的，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。該廠當月應(yīng)納消費稅=（600×400+650×500+650×200）×30%=208500（元）。
6.D［解析］城市維護建設(shè)稅和教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)。該企業(yè)當月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝［15＋（2800－1 000）×5%］×（7%＋3%）＝10.5（萬元）。
7.C［解析］關(guān)稅具有較強的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展，因此A選項錯誤；關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅，因此B選項錯誤，C選項正確；關(guān)稅征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅，因此D選項錯誤。
8.B［解析］滑動稅即滑準稅，是對進口稅則中的同一種商品按其市場價格標準分別制訂不同價格檔次的稅率而征收的一種進口關(guān)稅；選擇稅，是對某一進出口貨物或物品根據(jù)規(guī)定的條件，征收從價稅或征收從量稅，即同時訂有從價稅和從量稅兩種稅率，海關(guān)在征稅時選擇其稅額較高或較低的一種征稅；復合稅，又稱混合稅，是對某一進出口貨物或物品既征收從價稅又征收從量稅的一種關(guān)稅；差別稅，是指針對不同國家的同種進口商品征收稅率不同的關(guān)稅。
9.A［解析］資源稅的征收范圍包括：①原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油；②天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣；③煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；④其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦；⑤鹽，分為固體鹽和液體鹽，固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；液體鹽，是指鹵水；⑥黑色金屬礦原礦；⑦有色金屬礦原礦。
10. B［解析］原油、天然氣從價計征資源稅。該油田公司應(yīng)納資源稅＝5 000×20×5%＝5 000（萬元）。
11. B［解析］稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，征稅對象才是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。
12. A［解析］ 選項B、C、D均應(yīng)按6%的征收率征收。
13. B［解析］選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免稅不退稅；選項C因為只取得普通發(fā)票，因此不得申請退稅；選項D屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，免稅不退稅。
14. B［解析］ 小貨車、保齡球、護發(fā)品都不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。
15. D［解析］當期的免抵稅額是城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)；同時，城市維護建設(shè)稅是進口不征，出口不退。該企業(yè)當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=20×（7%+3％）=2（萬元）。
16. B［解析］自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
17. B［解析］ 應(yīng)納資源稅＝（40 000×0.6+9 000÷40%×0.6）×（1-30%）＝26 250（元）
18. D［解析］ 納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
19. A［解析］對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；搬家服務(wù)按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；自2005年6月1日起，公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入按3%稅率征收營業(yè)稅。
20. B［解析］海關(guān)對進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅、教育費附加；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加；對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城市維護建設(shè)稅。
21. A［解析］ 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽的稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。因此，選項A錯誤。
22. A［解析］ 增值額＝1 000－1 200×60％－60＝220（萬元）
扣除項目＝1 000－220＝780（萬元）
增值率＝220÷780×100％＝28.2％
該企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)納土地增值稅＝220×30％＝66（萬元）
23. C［解析］ 房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。
24. A［解析］直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，應(yīng)照章征稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（58000-21 000）×5＝185 000（元）

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