契約視角的稅收籌劃研究--會(huì)計(jì)學(xué)博士論叢
- 所屬分類：
經(jīng)濟(jì)管理考..
- 作者：
蔡昌
- 出版社：
中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社
- ISBN：9787509505960
- 出版日期：2008-06-01
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原價(jià)：
￥27.00元
現(xiàn)價(jià)：￥21.60元
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圖書簡介
稅收與契約之間有著深厚的歷史淵源，稅收與契約又是一種共生互動(dòng)的關(guān)系。稅收是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中強(qiáng)制性插入的“楔子”，對交易起著一定的阻礙作用，猶如經(jīng)濟(jì)交易中的“摩擦力”，不可避免地影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的配置效率和交易各方的利益。具體來講，稅收會(huì)造成生產(chǎn)要素稅前報(bào)酬率與稅后報(bào)酬率的顯著差異。契約是規(guī)制人類交易活動(dòng)的最基本工具和手段，并最終體現(xiàn)著一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，也最終與稅收糾纏在一起。契約在稅收領(lǐng)域的植入產(chǎn)生了“稅收契約”。本書立足于稅收契約，把稅收契約界定為“法定稅收契約”與“相關(guān)者交易稅收契約”兩大類，并選擇“契約觀”視角通過稅收契約研究稅收籌劃及其相關(guān)方面，本書的基本框架如下圖所示。
本書以稅收籌劃的契約特征分析為切入點(diǎn)，把稅收籌劃視為由多方產(chǎn)權(quán)關(guān)系制約的、多方契約力量之合力推動(dòng)的一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃發(fā)揚(yáng)契約精神，不僅可以通過契約安排節(jié)約交易費(fèi)用，而且還能夠利用契約形式變換和契約關(guān)系調(diào)整實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅的最終目標(biāo)�；谶@種認(rèn)識(shí)，本書沿著經(jīng)濟(jì)分析、法律及倫理分析兩條線索對稅收籌劃展開基礎(chǔ)性分析：（1）揭示信息不對稱、產(chǎn)權(quán)關(guān)系對稅收籌劃的影響，并創(chuàng)造性地設(shè)計(jì)誘導(dǎo)稅收籌劃行為的公司治理模式；（2）稅收籌劃也受到法律和倫理的束縛，法律規(guī)制和倫理約束的融合為稅收籌劃指明了發(fā)展方向和價(jià)值之所在。
本書在基礎(chǔ)性分析之后，進(jìn)一步研究稅收籌劃與財(cái)務(wù)契約之間的關(guān)系，這一研究基于稅收與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著天然的聯(lián)系的前提。稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)規(guī)則和稅收制度，稅收籌劃隨著會(huì)計(jì)規(guī)則的變化及稅收制度的變遷而不斷發(fā)展變化。財(cái)務(wù)契約角度的分析側(cè)重于三大財(cái)務(wù)政策與稅收籌劃之間關(guān)系的分析，即融資政策、投資政策和股利政策與稅收籌劃之間有著密切的聯(lián)系，這里重點(diǎn)探索了稅收籌劃在財(cái)務(wù)政策中的運(yùn)用。
本書最后部分重點(diǎn)分析兩類稅收契約與稅收籌劃的契約安排和激勵(lì)問題，這是本書的核心內(nèi)容和深層問題，主要包括以下兩個(gè)方面：一是政府與納稅人之間的“法定稅收契約”約束下的稅收籌劃創(chuàng)新及契約安排問題；二是“相關(guān)者交易稅收契約”約束下的利益均衡及契約安排問題，并創(chuàng)造性地構(gòu)建基于利益相關(guān)者的稅收籌劃戰(zhàn)略模型，這一模型其實(shí)是為企業(yè)構(gòu)建一種依賴稅收契約關(guān)系的稅收籌劃戰(zhàn)略分析框架，以尋找在稅制約束和利益均衡雙重約束下的最佳稅收籌劃模式。
作者簡介
蔡昌，男，1971年12月出生，山東菏澤人，管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士，中國社會(huì)科學(xué)院博士后，執(zhí)教于中央財(cái)經(jīng)大學(xué)。近年來，主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收籌劃、稅收契約理論等方面的研究。在《中國稅務(wù)報(bào)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》等報(bào)刊雜志發(fā)表論文100余篇，出版著作6部，教材2部，主持中國博士后科學(xué)基金項(xiàng)目1項(xiàng)。研究成果被廣泛轉(zhuǎn)載并多次獲獎(jiǎng)，作品入選《中國財(cái)政金融大典》、《中國會(huì)計(jì)年鑒》、《中華文庫》等國家級(jí)大型理論文庫。代表著作有：《稅收籌劃八大規(guī)律》、《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與涉稅處理技巧》、《掌控稅收》、《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》等。
目錄
內(nèi)容摘要
Abstract
第1章 導(dǎo)論
1.1 研究的緣起
1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
1.3 研究視角的選擇
1.4 研究的基本方法
1.5 基本框架與創(chuàng)新
第2章 契約理論與稅收籌劃
2.1 契約與契約理論
2.2 稅收籌劃的概念與內(nèi)涵
2.3 稅收籌劃的形成機(jī)制與運(yùn)行動(dòng)力
2.4 稅收籌劃的契約特征分析
第3章 信息不對稱，契約與稅收籌劃
3.1 信息不對稱與稅收征納行為
3.2 信息不對稱對稅收籌劃的影響
3.3 信息不對稱下的稅收籌劃契約安排
3.4 誘導(dǎo)稅收籌劃行為的契約安排與治理模式
第4章 產(chǎn)權(quán)關(guān)系、契約與稅收籌劃
4.1 科斯定理與稅收籌劃
4.2 產(chǎn)權(quán)框架下的稅收籌劃范式
第5章 法律與倫理：稅收籌劃的契約精神
5.1 納稅活動(dòng)的法律與倫理分析
5.2 稅收籌劃的法律與倫理分析
5.3 誠信納稅的經(jīng)濟(jì)分析與治理
第6章 財(cái)務(wù)契約與稅收籌劃
6.1 財(cái)務(wù)契約及其與稅收籌劃的關(guān)系
6.2 資本結(jié)構(gòu)、債務(wù)契約與稅收籌劃
6.3 投資行為、資產(chǎn)組合與稅收籌劃
6.4 股利政策、利潤分配與稅收籌劃
第7章 稅收籌劃的契約安排與激勵(lì)
7.1 遵從稅制約束的征納行為博弈分析
7.2 法定稅收契約下的稅收籌劃創(chuàng)新
7.3 基于利益相關(guān)者的稅收籌劃戰(zhàn)略模型
7.4 均衡相關(guān)者利益的稅收籌劃契約安排
附錄1 米勒模型的證明
附錄2 米勒模型一般表達(dá)式的證明
附錄3 調(diào)查問卷及其分析
參考文獻(xiàn)
后記
